Planificación de la herencia: El Fideicomiso de Seguro de Vida Irrevocable (ILIT)

Muchas personas no saben que, a efectos fiscales, su patrimonio puede incluir el producto de sus pólizas de seguro de vida cuando mueren. Dependiendo del valor de la póliza, esto podría invitar a una factura de impuestos sobre el patrimonio. Pero es evitable. No es una regla infalible y hay formas de evitarla.

Una opción es formar un fideicomiso de seguro de vida irrevocable, también conocido como ILIT, para tomar la propiedad de la póliza.

¿Qué es un ILIT?

Un ILIT es un tipo de fideicomiso de vida que se establece específicamente para la póliza de seguro de vida. Puedes transferir la propiedad de una póliza existente al ILIT después de que se haya formado, o el fideicomiso puede comprar la póliza directamente.

Sin embargo, no puedes servir como fideicomisario del fideicomiso. El fideicomiso debe ser irrevocable, lo que significa que debe «financiarlo», poniendo la póliza en su propiedad, y hacerse a un lado. Debe renunciar a cualquier derecho a hacer cambios en el fideicomiso o a disolverlo.

Actuar como fideicomisario le daría algo llamado «incidentes de propiedad», permitiéndole retener el control de la póliza. Pero su cónyuge, sus hijos adultos, un amigo o incluso una institución financiera o un abogado pueden actuar como fideicomisarios para usted. Puede nombrar a quien quiera cuando forme el fideicomiso.

¿Qué son los incidentes de propiedad?

Si usted era el propietario de la póliza y conservaba el control de la misma, podía retirar su valor en efectivo o cambiar sus beneficiarios en cualquier momento de su vida. Esto la convierte en su activo, por lo que el IRS y algunas autoridades fiscales estatales incluirán el producto de la póliza en el valor de su patrimonio.

Si las ganancias son lo suficientemente significativas, esto podría hacer que su patrimonio sea vulnerable a los impuestos sobre el patrimonio. Este es el caso si su patrimonio es el beneficiario de la póliza, pero la póliza seguiría siendo un activo de su patrimonio si usted es el propietario en el momento de su fallecimiento, incluso si nombra a su hijo, hija, cónyuge u otra persona como beneficiario.

Impuestos sobre el patrimonio

El umbral del impuesto al patrimonio es bastante alto a partir de 2018: 11,18 millones de dólares por patrimonio. Las propiedades sólo deben pagar impuestos sobre sus valores por encima de esta cantidad.

Si aseguró su vida por 5 millones de dólares y sus otros bienes valen más de 6,18 millones de dólares al momento de su muerte, excedería esta exención. Su patrimonio, y por extensión, sus herederos, deberían pagar el impuesto sobre el patrimonio por cualquier valor que supere el umbral de los 11,18 millones de dólares.

Sólo los patrimonios muy valiosos tienen que preocuparse por los impuestos federales sobre el patrimonio, pero algunos estados también imponen impuestos sobre el patrimonio con umbrales mucho más bajos. Si la exención de su estado es de 1 millón de dólares, el balance de los beneficios por muerte de su póliza más el valor de su patrimonio podría fácilmente empujarlo dentro del rango gravable.

¿Quiénes son los beneficiarios de un ILIT?

El ILIT normalmente se designa como el beneficiario principal de la póliza de seguro. Los beneficios por muerte se depositan en el ILIT cuando usted muere y se mantienen en fideicomiso para el beneficio de los individuos que usted ha nombrado en sus documentos de fideicomiso para recibir el dinero.

Si el producto se mantiene en fideicomiso en beneficio de su cónyuge, éste recibirá pagos incrementales periódicos en lugar de la suma global del producto. No se gravarían como parte de su eventual patrimonio como lo harían si la suma global fuera directamente a ella suponiendo que el dinero no se hubiera agotado en el momento de su propia muerte.

Posibles complicaciones

Si usted muere dentro de los tres años siguientes a la transferencia de su póliza de seguro de vida a su ILIT, el IRS seguirá incluyendo el producto en su patrimonio para fines de impuestos de sucesión. Puede evitar esto haciendo que el fideicomiso compre la póliza de su vida, y luego financiando el fideicomiso con suficiente dinero a lo largo de los años para pagar las primas.

Los impuestos sobre los regalos también pueden ser una consideración porque efectivamente le das al fideicomiso el dinero para pagar la póliza cada año, pero esto también es evitable.

Su fideicomisario puede simplemente enviar a los beneficiarios de su fideicomiso algo llamado una carta «Crummey» cada vez que transfiera dinero al fideicomiso. Esta carta les avisará que pueden pedir su parte de ese dinero en un período de tiempo específico. Mientras tengan un derecho inmediato sobre el dinero, el impuesto sobre donaciones no se aplica.

Por supuesto, la cantidad que usted da al fideicomiso es insignificante en comparación con el eventual producto de su póliza, en particular si se divide entre varios beneficiarios. Si toman el dinero ahora, las primas no se pagarán y la póliza caducará.

Por lo general, esto es un estímulo suficiente para que los beneficiarios dejen el dinero en el fideicomiso para que éste pueda pagar la póliza.

Disolviendo la confianza

Normalmente no se puede deshacer un fideicomiso irrevocable después de haberlo establecido. Pero debido a que las primas en curso deben ser pagadas para mantener la póliza de seguro de vida en vigor, todo lo que tendrías que hacer para cancelar el fideicomiso es dejar de hacer los pagos de las primas. El fideicomiso se convertiría entonces en un recipiente vacío cuando la póliza caduque.

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